冀工动态|经审工作专刊（4）
经验交流
引入社会审计力量 健全完善经审监督体系
石家庄市总工会经费审查委员会
为适应新时代工会经审工作的新使命、新要求，健全完善与工会审查审计全覆盖相匹配的经审监督体系，我们通过积极引入社会审计力量，在规范社会中介机构参与工会审计行为，扩大审计监督覆盖面，提高审计监督效能，提升审计社会公信力等方面做了一些工作，取得了一定的成效。
一、为什么要引入社会审计力量参与工会内部审计
近年来，随着我市各级工会经济实力的不断增强，各级工会管理的经费和财产也越来越多，中央和省市财政也给予了大量的专项经费补助，如何管好用好这些资金和财产，确保各项经济活动合理合规、不出问题，是广大经审干部需要研究和解决的重要课题。从全国工会系统内部监督机制体制看，我们的审计监督能力和水平呈现“倒三角”的不均衡发展状态，与上级工会相比，基层工会经审工作力量最弱。面对审计人员少、审计任务重、专业能力弱的现状，单靠经审自身力量很难做到应审尽审、全面覆盖，更谈不上审计质量和审计工作效率。必须借助外部力量，特别是借助政府审计部门、税务稽查部门、财政监督部门和纪检监察部门等多方力量来强化对工会各项经济活动的审查审计监督，才能更加有效地防范和避免工会系统出现违纪违规问题，才能更好地保证工会经费和资产的安全完整与效益。
但是，政府审计、税务稽查、财政监督、纪检监察这些力量我们只能是借势借力，难以系统管理、整体推进。为了进一步完善和改善工会审查审计监督工作，保障工会各项经济活动的科学管理和规范运作，不断提高工会经费使用效益，促进工会系统党风廉政建设，我们必须引入社会审计力量，在提质扩面增效上下功夫，推动经审监督全面覆盖。
二、如何引入社会审计以及具体的方法步骤
根据全总关于推进工会内部审计、国家审计、社会审计和职工会员监督“四位一体”立体监督体系建设有关要求，按照全总关于聘请社会中介机构参与审计工作管理办法相关规定，经市总经审会研究同意、报市总主要领导批准，决定面向社会公开招标社会中介机构参与工会内部审计。
第一阶段2018年3月，我们在认真研究有关招投标政策规定和文件依据的基础上，制定了市总工会采购项目招标代理机构入围比选办法并在市总网站予以公开发布。截止到3月19日，共有9家招标代理机构报名领取了比选文件；截止3月27日，有8家招标代理公司递交了比选申请书。
第二阶段为确保招标比选工作公开、公平、公正，我们制定了一套相对系统科学的比选办法：一是在网上发布市总工会采购项目招标代理机构入围比选公告；二是成立了市总工会采购项目招标代理机构评审小组；三是制定市总采购项目代理机构评比标准和方法；四是对入围的招标代理机构由市总工会机关招标评审成员进行评比打分；五是依据打分结果确定并公布招标代理机构。
第三阶段由招标代理机构向社会公开招标，确定两家会计师事务所（财务收支审计）、三家工程造价咨询公司（工程类审计）纳入市总第三方社会审计机构备选库。
第四阶段制定中介机构使用管理办法，与相关单位签订框架协议。财务类按照审计工作量大小（主要是资产规模）开展竞争谈判，择优录用参与审计；工程类按照合理基数，参照审减收费标准，择优录用参与审计。对招聘的中介机构实行动态管理，建立年度考核评价机制，鼓励竞争，审计机构备选库一至两年更新一次。明确工作任务和职责，强化对入选社会中介机构人员的业务培训（包括工会财务制度、政策规定以及经审业务知识），开展审计项目督导检查，建立审计发现问题初审复核、联合处理、整改落实，确保审计工作取得实效。
三、引入社会审计机构参与工会内部审计取得的成效
社会力量的介入，不仅很好解决了工会自身审计力量不足的问题，而且大大提高了审计工作效率和审计工作质量。
近年来，我们在做好对市总本级工会经费收支以及专项资金审计的基础上，对各级工会进行了全方位、无死角、零空白的审计监督，发现问题立审立改，有力地促进了各级工会经费、财产以及相关经济活动的科学管理和规范运作。以2018年为例，石家庄市总本级、事业单位以及全部对口单位财务收支进行了审计（其中两个产业工会由石家庄市审计局审计，三个县级工会主席任期经济责任审计由所在县、区审计部门审计）。特别是对各级财政拨付的困难职工帮扶资金、困难劳模救助资金、职工互助捐助资金以及县级工会职工服务中心建设资金等专项资金的审计，集中时间、集中精力，高质量地完成了审计工作任务，第三方审计的独立性、专业性、权威性和公信力得到充分发挥。如果没有第三方社会中介机构参与审计，单靠市总经审会几个人完成如此大量的工作几无可能。
在督促整改方面，第三方审计机构也发挥了重要的作用。对于审计中发现的问题，及时与被审计单位进行沟通，要求限时整改，凡整改不及时不到位的，一律写入审计报告。对于中介机构出具的审计报告，各被审计单位领导高度重视，直面问题、积极整改。较好地回避了人情审计、面子审计问题，有效地降低了审计风险，保护了经审干部的政治安全。市总经审办定期汇总审计情况，及时向驻市总纪检组进行沟通汇报。
通过第三方审计，进一步提高了各级工会领导和财务人员的纪律意识和规矩意识，有力地促进工会财务管理水平的提高，经审会在工会经济活动中地位和作用也有了明显提升。
在全市各级工会经审干部的共同努力下，以工会内部审计为主导、国家审计监督为助力、社会审计为补充、职工会员监督为基础的立体经审监督体系在我市已经初具规模。
四、关于引入社会审计的思考
引入第三方审计，不等于经审会放弃了发挥审计主体的作用，而是更要积极主动作为，在监督的形式和方法上进行创新，审计关口前移，变“事后审计”为“事前参与”，按照《工会预算管理办法》有关规定严格把好预、决算审批关，从预算编制、执行到结果，对工会经费实行全过程监督，既能提高预、决算审批质量，又能维护预算的严肃性和权威性。其次要对本级工会重点资金、重大经济活动，特别是新上基建维修项目，大宗商品采购、专项资金管理以及大额固定资产处置等经济事项，经审会要提前介入，确保程序规范、内容公开、操作阳光，避免出现违规违纪行为，保证工会资产的安全、完整和效能。
引入第三方审计，不仅是经审会适应工会经费逐年增长、审计任务更加繁重的需要；也是适应工会经济活动领域更加广泛、审计专业化要求越来越高的需要；同时还是适应党政、职工、社会的高度关注和审计公开的呼声日趋强烈的需要。工会审计必须发挥“治已病、防未病”作用，坚持问题导向，强化整改落实，增强公信力，赢得工会内部和社会各界的信赖。
引入第三方审计，有效整合专业化社会中介机构，发展了工会审计专、兼、聘工作人员队伍，破解了经审办专职人员专业局限和能力不足的难题，提升了经审会的管理水平、工作效率，审计质量和审计整改率，分担了经审办专职工作人员的审计风险，促进了工会系统财务管理的规范化建设。
引入第三方审计，要加强与工会内审、政府审计、纪检监察的沟通协调，整合资源、相互借鉴、形成合力，把握好工会经费使用方向，提高经费的使用效率，使有限的经费多为会员群众办实事、办好事，促进工会系统党风廉政建设。
聚焦三个关键 抓实三个环节 突显三个成效
把工会经费用在解决职工最关心、最直接、最现实问题上
秦皇岛经济技术开发区工会经费审查委员会
秦皇岛开发区总工会经审工作把握正确方向，引导职工听党话、跟党走；竭诚服务职工群众，为职工解难题、做实事；坚持目标导向，坚持高质量高标准，特别是在工会经费收支管理的各个环节中，充分发挥工会经费审查监督作用，严防底线、守住红线，密切联系职工群众，建立完善支出结构绩效考核评价机制，促进服务职工经费有保障，维权服务有重点，落实责任有担当；构建立体工会经审监督体系，逐步建立起配合纪检监察机关、联合政府审计、引入社会专业力量、强化工会内部审计、职工会员参与监督“五位一体”的工会经费审计新格局，做到机制建设长效化、工会经审监督常态化。
一、聚焦健全经审组织关键，筑牢制约机制，实现经审工作常态化
工会经审组织作为内部审计监督机构，要不断适应新形势，研究新情况，解决新问题。一直以来，区总工会从抓源头、抓基础做起，切实加强经审组织建设，依法组建工会经费审查委员会，选举产生经审委员，本级经审会委员人数5人，不少于工会委员会委员人数20,做到了经审组织健全，配备专兼职工会经审干部，具有会计从业资格证书的人员占比达到80,做到了人员配备到位。
筑牢基层工会经审组织建设基础，目前，全区已建立基层工会经费审查委员会336家，设立经审委员的92家，共有经审委员1100人，通过参加省、市、区经审法规、政策及业务培训，人员素质显著提高，对工会经费的安全和效益起到了监管作用。
同时，为了更好地开展对区总工会本级和基层工会审计指导服务，区总工会经审会设立了经审会办公室和审计服务室，从完善经审会议事规则和经审工作制度入手，充分发挥经审会在审查审计监督工作的重要作用，依法在工会经费收支管理的重点领域、重大资金、重要建设项目等方面扎实有效地开展了审计监督工作，筑牢了制约机制，实现了监督指导长效化，经审工作常态化。
二、聚焦足额拨缴经费关键，筑牢财力基础保障，成为推动工会事业全面发展的坚实后盾
工会经费是保障工会组织开展活动、服务职工群众的基石，区总工会把“足额拨缴工会经费，确保工会各项重点工作开展”作为工会审计的重中之重，按照《秦皇岛市总工会关于重申严格按照工资总额计提工会经费的通知》精神，严格规范工会经费收缴工作，促进各基层工会足额计提、拨缴、上解工会经费。
积极引入社会审计力量，大力开展对基层工会计拨经费的大检查，推进非公企业工会经费审查工作，根据各单位提供的企业缴纳所得税汇算清缴纳税报表，审查测算期间费用应付职工薪酬和企业行政出具的应付职工工资总额数据差额，经审查审计发现有以下几种问题，一是在外资企业工作的外方人员和港澳台方人员未列入“职工”范围，工会经费未计提的情况；二是个别私营企业计提工会经费拨缴不及时、不足额的情况。根据审计结果，推测出现漏拨经费的原因，加大对欠缴经费的追缴力度，通过不断努力，追缴欠缴经费40余万元。不断加大对财政划拨单位的工会经费计提审计力度，积极争取区财政部门的支持，今年上半年财政划拨直收经费比去年同期增长32.74，为确保工会经费服务职工、服务经济发展大局，推动工会事业全面发展提供了坚实的财力保障。
三、聚焦专项资金支出关键，突出审计重点和审计质量，保障工会经费和资产的安全完整
聚焦专项资金特别是困难职工帮扶资金、送温暖资金的审查审计，从政策措施、资金分配、管理使用等资金支出关键环节入手，对于资金的拨付，资金的监管，精准帮扶情况、救助标准、救助范围等方面，审查资金的发放是否坚持“依档帮扶”、实名制的原则，是否做到“先建档，后帮扶”的工作程序，在资金支出的审批程序、拨款手续，款项支付方面核对困难职工名单、身份证号和银行卡号等信息是否相符，对真实性、合法性审查，确保专款专用。
按照上级工会《关于加强专项资金审计监督的通知要求》，区总工会经审会采取有效措施，加强对本级的各类专项资金的审计监督，最大限度的发挥专项资金的使用效能。加强对重点领域、大额资金、重点项目建设的审计监督，毫不放松地监督检查中央八项规定精神和党政机关厉行节约、反对浪费条例等规定的贯彻落实情况，加强“三公”经费，会议费、培训费、集中采购等方面审计，加强对货币资金的审查审计，票据的合法性、真实性审查，重点加大对维修改造工程的审计，购买服务的方式与会计师事务所签订委托审计协议，对于职工服务中心维修改造工程进行审计，将规定金额起点以上的维修改造工程全部纳入审计范围，对于工程的招投标、合同管理、设备和材料采购、工程造价、财务管理、竣工结算、决算等过程进行审计和评价，最大限度的保证各种专项资金及工会经费使用的安全和效益。
四、抓实三个环节，推进经审规范化管理
一是抓实开展基层工会经审、财务干部培训环节。连续多年开展培训班，每月最少两个班次，每期涵盖10余家基层单位，将审计中发现的共性问题进行剖析和解答，将审计共性问题制作成PPT培训课件，发送在基层工会财务、经审工作QQ群，方便大家随时学习和下载；针对每个被审计单位发现的问题，与基层工会财务、经审干部随时进行业务指导；为了解决基层工会财务人员业务基础较弱的情况，我们采取一对一和小班授课的方式，手把手地交会他们操作工会财务软件，从操作流程、账套管理、凭证录入等各个环节，耐心指导，还特地制作了工会财务软件培训视频课件，现已经对区内200多家基层工会经审、财务干部进行了培训，为开展工会经审规范化工作奠定了坚实的基础。
二是抓实内部控制建设监督环节。区工会从完善本级内部控制规范化建设入手，进一步修订完善了区工会本级财务报销资金审批、大宗物资采购、重大事项集体议事、固定资产管理、预算管理、货币资金管理、公务出差审批、内部牵制和稽核、账务处理、会计档案等制度建设，实现了内部控制有章可循、有法可依，建立关键岗位责任制，对各项经济业务的预算、申请、执行、监督、做到分工明确、分岗设置、权责明晰、相互分离、防止岗位职责不清、相互推诿扯皮，实现了层层把关，有效提高了内部控制的针对性和有效性，做到了从工会经费收支管理的源头上严格把关。
三是抓实工会经费预算管理监督环节。特别对重大支出项目制定滚动项目发展计划，使专项资金项目决策更加规范化、民主化、科学化；加强预算监督控制，严格预算执行审查，定期分析预算数据与实际执行数据存在较大差异的原因，对预算编制的正确性和合理性的反馈和评估，不断提高工会预算的使用效益；切实发挥内部控制作用，完善预算绩效评价体系和全过程追踪问责体系建设，不断提升工会经费收、管、用效能，使工会经费由粗放式管理提升为精细化管理，提高防御风险能力，确保工会经费安全有效运转。
五、突显三个成效，把工会经费用在解决职工最关心、最直接、最现实问题上
一是突显审计质量见成效，引入社会力量参与审计效能初显。根据《中华全国总工会经费审查委员会办公室关于聘请社会中介机构参与审计工作管理办法》的通知要求，区总工会积极引入社会审计力量，参与工会审计行为，努力提升工会经审工作效能和社会公信力。两年来，区总工会经费审查委员会引入社会审计力量参与审计项目227个，持续推进对区属基层工会全面审计监督，每年对80家基层工会进行财务收支情况审计、工会经费计拨情况专项审计，引入社会审计力量参与审计效能初显。
二是突显多方位服务职工见成效，优化支出结构，最大限度满足职工多方面需求。工会经审工作紧紧围绕新时代工会工作总体要求，在转职能、转方法、转作风上下功夫，把握工会经费服务职工、服务基层的使用方向，不断优化工会经费支出结构，做到将更多经费和资源向基层倾斜，多层次、多角度、全方位为职工服务。
三是突显“五位一体”立体经审监督体系建设见成效，形成多层次、多视角、多方位经纬交织的工会经费审计监督新格局。推进“五位一体”工会经审监督体系有机结合，构建多点经审监督机制，形成将“纪检监察监督指导和国家审计力量、工会内审、社会专业审计、职工会员监督”五个方面互为补充、互为结合的立体经审监督体系，形成全方位、无死角的监督效果，有效保障工会经费依法合规使用。内部监督和外部监督有机结合。打破工会内部审计封闭运行、内部循环、自我监管的状况，运用外部监督的力量，让工会的资产和经费使用管理在阳光下运行。上级监督与同级监督有机结合。接受上级工会和同级党组织的监督。要把工会经审工作纳入党组织履行廉政建设主体责任的重要内容，各单位在接受国家审计时，应把工会列入延伸审计范畴，工会组织接受审计的情况及结果，要及时向党组织汇报，加强同级党组织对工会经费的监督。间接监督与直接监督有机结合。要体现职工群众的主人翁地位，发挥职工群众的主动性和积极性，引导职工群众参与对工会经费的直接监督和民主监督，基层工会要把工会财务状况和审计情况作为会务公开的重要内容来抓，特别是涉及职工会员切身利益的经费支出，要做到依据公开、内容公开、程序公开、结果公开、发挥职工群众民主监督的作用；要完善建立工会财务状况和经审状况定期向同级工会会员大会（会员代表大会）全委会、常委会报告制度，建立重大项目安排、大额资金使用等重大事项集体决策制度，接受会员代表和常委、委员的监督，既体现工会经费服务职工的根本目的，也有利于形成有效的监督力量。完善健全审计整改制度，着眼于完善风险防控机制，客观独立地提出专业性建议，推动被审计单位完善制度，堵住管理漏洞，督促被审计单位自觉地开展整改，坚决杜绝拖、磨、观望等消极态度，将整改纳入督办督查事项，建立健全责任追究机制，真正把整改措施落实到位。
调查研究
关于建立多点经费监督机制 提升经费服务职工成效的调研报告
衡水市总工会经审办
按照省总工会“不忘初心、牢记使命”主题教育调查研究工作的安排部署，衡水市总工会经审办围绕“建立多点经费监督机制，提升经费服务职工成效”的主题，开展了全市的调研工作。现将有关情况报告如下：
一、主要做法和成效
为适应工会改革和工会工作的新要求，衡水市总工会打破工会常规内部审计运行单一、内部循环、自我监管的现状，积极探索“立体”经审监督体系，取得了较好成效。
（一）强化组织保障，提升经审工作规范化建设水平。据统计，我市各级工会组织共计6445家，已建立工会经费审查委员会6381家，经审会组建率达99，超过了省总标准。全市各级工会经审会在组建或换届时都能做到和同级工会委员会“三同时”。市总工会经费审查委员会由17人组成，约占全市工会委员总数的33，分别由工会、审计、财政、地税、基层等部门的人员组成。市总及11个县市区经审会均制定了本级经审工作制度，全市共配备专兼职经审干部28人，具有会计从业资格证或内审资格证的18人，为经审工作规范化建设提供了有力的组织保障。
（二）强化整改落实，提升审计工作实效。发现问题、揭露问题、抓好整改，是审计工作不可缺少的三个步骤。审计整改工作，是推进审计成果转化的关键环节。为此，市总经审会将抓审计整改落实做为发挥审计“免疫系统”功能的重点工作去部署推动，要求各级工会经审组织要严格落实审计整改情况回访制度，市总经审办统计制发了整改销号清单，要求被审计单位对审计出的问题一事一销号，并将此表做为整改报告附表一同上报市总经审办。同时按照《审计署关于内部审计工作的规定》的相关规定，我们要求被审计单位的主要负责人要在审计整改报告和整改销号清单确认签字，切实履行起审计整改第一责任人的职责。同时，我们要求被审计单位报送整改报告时要提供相关证明材料复印件，此举有力提升了审计整改工作的实效性。通过按期回访被审计单位、对漏交工会经费单位下发《问询函》和定期约谈等方法，较好地发挥了审计监督作用。据统计2018年市总经审办出具审计报告书55份，上报整改报告49份，整改落实率达到89。通过审计整改追缴欠解工会经费入库92.4万元，较好地利用了审计成果，充分发挥了工会经审“审、帮、促”的应有作用。
（三）强化验资审核，提升工会经费和财产监管力度。为更好地从源头实施监管，发挥工会经审“防火墙”作用，我们加强了对办理《工会法人资格证书》的基层单位进行“基层工会经费、财产验资证明”的核实审计工作，督促办理法人资格证书的基层单位严格按要求上报收支决算表、资产负债表、银行流水等资料，并依据这些基础资料对各基层工会将工会经费的收缴、使用和管理情况做了认真、细致、全面的审核，要求各基层工会在工会经费的管理和使用过程中，要严格按照《工会经费收支管理实施细则》要求，合理有效使用工会经费，为工会顺利开展各项工作提供有力的资金保障，尤其对于未缴纳或未足额缴纳工会经费的单位，督促其按规定足额缴纳经费后，才能办理《工会法人资格证书》，增加了审计经费入库额度。深州市总工会与市财政局联合发文，规范机关单位工会法人、工会经费独立账户的建设，实现独立法人、独立账户、独立财务，完善基层组织网络，使各基层工会工会经费的收支独立于单位大账之外，清晰明了。目前，深州市已有141家机关、企事业单位办理了《工会法人资格证书》，60余家单位办理了工会经费独立账户，为工会经费收支规范以及经审工作的开展奠定了组织基础。
（四）强化“四位一体”经审监督体系构建，提升为工会工作保驾护航能力。一是发挥工会内部审计主体作用。市总工会党组坚持定期听取经审工作汇报，支持经审依法独立、理直气壮开展工作。市总工会经审工作全面加强审查审计，把对县级工会经审工作规范化建设考核评价纳入市总工会考核体系，全面提升审计整体监督实效。同时建立了经审与财务“四协同”工作机制，形成了强大工作合力，为做实做好工会审计监督工作提供了坚实制度保障。二是主动接受国家审计。市县两级工会全力配合政府审计机关的监督检查和业务指导，自觉接受审计监督，积极落实问题整改，规范行为改进工作。市总工会经审委积极参与省内审协会考核，每年主动报送工会审计项目案卷，经审委积极邀请市审计局、市财政局职能部门有关科室负责人担任工会经审委员，充分发挥其职能部门和专业人员优势，整合审计资源，全面提高经审监督效能。三是积极引入社会审计。通过购买社会化服务的方式提升审计监管效能。在实际工作中，我们做到了重资质、重沟通和重实效。即通过公开询价比价方式，选聘资质优秀、业务突出、信用良好，并且业内评价较高的事务所充实工会审计力量;同时审前双方就工会业务知识和经验相互交流，共同提高业务水平，尽快进入角色;再者由于引入第三方参与工会内部审计对县级工会的审计覆盖面达到100，借“外脑”力量促工会内部审计质量、审计效率实现双提升。四是加大会员监督力度。建立了重大项目安排、大额度资金使用等重大事项集体决策、经审委定期向同级工会委员会报告等制度，自觉接受会员群众的监督。同时在市总工会门户网站将每年的经费预决算公布，并逐步扩大公开的内容和范围，就涉及职工会员切身利益的经费开支，特别是针对帮扶资金、医疗互助金、困难劳模救助等内容公开公示，让工会的资产和经费的管理使用始终在阳光下运行。
二、存在的主要问题
随着工会改革的大力推进，人财物等各种资源向基层一线下沉集聚，如何用好管好这些专项资金和工作资源，客观上对加强工会经审监督提出了更高的要求。结合经审工作开展实际情况，目前仍存在以下几方面问题。
（一）部分基层工会经审工作制度落实不到位。目前，受基层工会总体工作水平薄弱制约，部分基层工会对经审工作还不够重视，认为经审不是工会的重点工作，经审制度不完善，经审组织不健全，甚至连系统工会组织都还没有建立，经审工作仍然存在着被“边缘化”的情况。
（二）个别基层工会审计监督流于形式。个别基层工会对经审工作重视程度和支持力度不足，有的工会领导对工会经审组织性质、职能等了解不深不透。由于兼职审计人员对经审工作投入的时间和精力不多，开展经审工作也只是疲于应付，被动工作，力不从心，审查审计的广度和深度往往达不到要求。工会经审干部也怕同事不理解，怕因得罪人影响今后工作和自身发展，因此在工作中存在畏难情绪，不敢动真碰硬，工作主动性不强，审计中对待问题往往是避重就轻，不敢对问题提出整改意见，只是泛泛的提要求，缺少有针对性、实效性的监督。
（三）经审队伍专业基础有待进一步增强。近年来经审干部素质有了不同程度提高，但面对经审工作新形势新挑战仍存在一定差距，审计人员专业知识、审计经验仍然不足。尤其基层工会经审人员配备不到位，多数为兼职，对工会财经法规制度不熟悉，能够承担具体实务工作的专职人员较少，主动钻研工会经审业务的少，真正沉下心来搞调查研究的更少，而且职位变动频繁、人员流动性大，这就使得审计监督作用不能有效发挥，审计意见和整改工作难以落实到位。
三、意见和建议
建立多点经费监督机制，是加强完善工会经审监督组织，推进工会经审工作改革的重要举措，要站在政治性和全局性的高度，从体系建设、实务提升、机制完善、举措落实等方面着手，切实构建起多层级、多视角、多方位经纬交织的工会经费审计监督格局。
（一）进一步提升对工会经审工作重要性的认识。工会经费审查监督工作是工会工作的重要组成部分，全市各级工会主要领导对经审工作重要性的认识程度对加强工会经审工作至关重要。首先要采取多种有效形式进行宣传，提高全市各级工会领导对工会经费审查监督工作重要性的认识，重视并支持工会经审工作；其次各级工会领导定期听取经审工作汇报，重视支持经审工作，对上级工会、审计部门查出的问题要认真落实整改。
（二）进一步加大工会经审工作规范化建设力度。工会经审工作规范化建设是一项系统工程，在全面夯实组织建设、队伍建设、制度建设、业务建设等基础性工作的同时，要努力推进经审工作标准化、规范化、制度化，以加强工会经费管理、促进工会系统廉政建设，提高服务全局能力。各级工会经审会要结合本地实际，分析研究经审工作的薄弱环节，采取有力措施大力推动工会经费审查监督工作深入发展，充分发挥经审组织在工会内部的审查监督制约作用。
（三）进一步提升经审干部业务素质。做好工会经审工作关键在人，要按照政治坚定、业务精通、作风优良的标准从严管理，从严建设。首先要重视对经审人员的专业知识和职业道德培训，全市各级工会每年至少要举办1—2期经审财务知识培训班，运用专题讲座、座谈交流等多种形式使经审干部获得学习和提升；其次要提高经审干部实操能力，通过理论结合实践的操练，增强准确发现问题判断问题的能力，提升经审干部的专业化水平。
（四）进一步规范“四位一体”立体经审监督机制。“四位一体”经审监督体系的建立，就是多点经费监督机制的一个创举，其目的是为了在坚持工会内部审计主体地位的同时，更多地运用外部监督的力量、更多地运用民主监督的方式，使经审监督更加科学、更加规范、更加有效。要把“四位一体”立体经审监督体系建设落实好，关键是要有长效机制作保障。要建立工会经审重大事项报告制度，工会审计中发现重大问题和事项的，必须及时向同级党组报告，涉及违法违纪问题的，按程序向纪检部门报告；要健全购买社会审计服务制度，对社会中介机构参与审计工作的业务质量进行考评，建立质量标准和退出机制；要完善工会财务状况和审计结果公开制度、大额度资金使用等重大事项集体决策制度，接受会员代表和常委、委员的监督。
文件选登
唐山市工会审计工作质量管理办法
第一章 总 则
第一条为进一步规范工会审计工作，提高审计项目质量，规避审计风险，按照《中华人民共和国工会法》《中华人民共和国审计法》和《中国工会审计条例》有关规定，结合我市工会审计工作实际，制定本办法。
第二条各级工会经费审查委员会（以下简称经审会）依法对本级工会、本级直属企事业单位和下一级工会实施审计监督时，应当依照本办法。
第三条本办法包括工会经审会负责审计的各种类型审计项目。
第四条工会审计工作质量管理主要指审计计划、审计方案、审计通知、实施审计、工作底稿、审计报告、审计意见、审计回访、审计资料归档等具体工作。
第五条工会审计工作质量管理的基本要求是：组织严密，过程合规，事实清楚，证据有效，标准恰当，分析客观，结论公正，建议可行，档案完整。
第二章 审计人员
第六条项目审计应组成审计组，审计组成员一般不少于3人。审计组长对具体审计工作的方案、人员分工、项目完成时间等审计基础工作负责，并对审计人员是否按计划执行审计程序进行监督和检查。
第七条根据工作需要，可以委托具有相应资质的社会中介机构对有关事项进行审计，也可以聘请具有审计、财会等专业资格和职业能力的人员作为特邀审计员参与审计工作。
第八条 审计人员的工作职责包括：
（一）保持审计独立性；
（二）按照分工完成审计任务，获取审计证据；
（三）如实记录审计实施情况并报告审计结果；
（四）完成分配的其他工作。
第九条 审计人员办理审计项目时，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公。
第三章 审计程序
第十条根据本级工会委员会的工作部署和上级经审会的要求，制订年度审计工作计划，明确年度审计时间、被审计单位、审计项目内容、审计目标等事项。
第十一条 编制审计项目实施方案。了解被审计单位的基本情况，明确审计范围、内容和重点，步骤和方法，明确审计人员及分工，预定审计起止时间等。
第十二条应当于实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，报经审会主任批准后，可以直接持审计通知书实施审计。
第十三条审计组通过审查财务资料、有关文件和会议记录，核实现金、实物、有价证券，向相关单位和个人进行调查等方式开展审计，取得审计证据，做好审计记录，编制审计工作底稿。
第十四条 编制审计工作底稿应当按照规定要求，做到要素齐全，内容完整，数据无误，观点明确，条理清楚。审计工作底稿应当附有审计证据，审计工作底稿与审计证据应当有对应关系。
第十五条 审计组对相关事项实施审计后，依据相关法律法规和内部控制制度作出审计评价，对需要整改的事项提出审计意见和建议，形成审计报告，并征求被审计单位的意见。
第十六条 被审计单位自接到审计组的审计报告之日起10日内，应当向审计组回复书面意见，逾期不回复的，视同无异议。
第十七条 审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见以及其他有关材料，报经审会审核。
第十八条 经审会依据审计组提出的审计报告撰写审计意见书，经经审会主任签批后送达被审计单位。
第十九条 被审计单位自收到经审会的审计意见书之日起30日内，将整改落实情况书面报告给经审会。
第二十条 经审会应当对被审计单位进行审计回访，对审计项目实施整改情况进行督查，督促其落实整改意见。
第二十一条 在审计项目终结后按照档案管理的规定，收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。
第四章 审计质量责任
第二十二条参与项目审计人员，不得弄虚作假、徇私舞弊、收受贿赂；不得从事被审计单位的经济管理活动；在办理审计项目中，与被审计单位或者审计项目有利害关系的应当回避；对被审计单位需要保密的事项负有保密义务。
第二十三条经审会（办）负责人、审计组组长及成员在执行审计工作过程中，实行审计项目分工负责制，对违反有关审计工作管理规定的，审计项目出现质量问题并造成严重后果的，分别追究相应责任。
第二十四条经审会（办）负责人对审计意见书的恰当性负责；对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或者不如实反映、出具的审计意见书反映的事实严重失实承担责任。
审计组组长对审计报告的真实性和完整性负责；对审计工作底稿中记录的重大问题不予反映或者不如实反映或反映的问题严重失实的承担责任。
审计组其他成员对未按审计方案实施审计导致存在问题未被发现的、未按要求获取审计证据的、审计记录不完整，证据失实或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的、对发现的问题隐瞒不报或者不如实报告的承担责任。
第二十五条 追究审计质量责任包括下列形式：
（一）批评教育并责令改正；
（二）通报批评；
（三）情节严重的，按照有关规定给予行政处分；
（四）构成犯罪的，依法追究刑事责任；
（五）对委托中介机构参与审计的，按照签订的《审计业务约定书》相关规定，督促改正；情节严重的，终止其履行审计业务，并按照《审计业务约定书》的规定承担相应违约责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第二十六条本办法由唐山市总工会经费审查委员会办公室负责解释。
第二十七条 本办法自下发之日起施行。
河北省总工经费审查委员会
2019年9月10日印发